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什么是欧盟增值税 (VAT) 以及其如何生效

欧盟增值税

1.1 什么是增值税 (VAT) 以及其如何生效?

什么是增值税?
增值税是针对消费者支出征收的一个税种。增值税在欧洲国家/地区之间业务交易、进口商品和运输商品时征收。
欧盟增值税的起征点是什么?
以下是适用于建立在该国的业务的远程销售以及国内销售的增值税注册起征点。

增值税起征点1

远程销售起征点4

建立于本国的业务在该国的起征点5

国家货币

欧元等值

国家货币

欧元等值

英国

£70,000

€89,493

£83,000

€106,114

德国

€100,000

€17,500

法国2

€35,000

€82,200 或 €42,600 或 €32,900

意大利3

€35,000

€50,000 或 €45,000 或 €40,000 或 €30,000 或 €25,000

西班牙

€35,000

波兰

PLN 160,000

€37,300

PLN 150,000

€34,969

捷克

CZK 1,140,000

€42,153

CZK 1,000,000

€36,977

 本表中的信息来自欧洲委员会12/08/2016 。

2, 3 请注意,法国和意大利的国内起征点取决于您的具体情况。 我们建议您咨询税务顾问。

4, 5 请注意,如果您在一个国家没有建立业务并在该国移动/存储/销售商品,则该起征点不适用。 您需要立即考虑您的增值税登记的状况。

如何征收增值税以及如何追回?

要收取增值税,您必须先注册增值税并获得增值税税号(请参阅以下有关增值税注册要求的部分)

注册增值税之后,您必须遵循适用于您注册国家/地区的增值税法规,但这通常意味着您必须对您销售的商品收取增值税(如果适用)并在增值税发票上显示此项增值税(请咨询您的税务顾问了解有关发票要求的具体建议)。

向当地税务机构缴纳的增值税金额,即向买家征收的增值税,可由您的业务采购/成本产生的增值税抵免(请咨询税务顾问了解哪项成本可以追回)。例如,当您缴纳了购买时产生的英国增值税,例如进口增值税,您可以在英国增值税申报中用此项增值税抵免您在英国的销售产生的增值税。

应向税务机构缴纳的增值税金额是您的英国销项税减去可追回的英国进项税金额的净值。

请注意,您应了解您注册的每个国家/地区的增值税申报和发票要求。尽管这些要求相似,但是仍有显著差别:请参阅以下有关增值税发票的部分。

增值税税率级别是什么?

欧洲法律规定的增值税最低标准税率为 15%,最低减征税率为 5%,但实际税率会依不同的欧洲国家/地区以及商品类型存在差异。此外,某些欧洲国家/地区在特定方面也保留了独立的法规要求。

对于特定欧洲国家/地区内指定商品的当前增值税税率,最可靠的信息来源就是该国家/地区的增值税征收机构。您可能会需要税务顾问帮助您确定适用的增值税税率。

如何在多个国家/地区注册增值税?

如果您在欧洲多个国家/地区储存、运输或销售商品,您可能需要在多个国家/地区注册增值税。如果是这种情况,您需要在多个国家/地区提交增值税申报。

在多个国家/地区注册增值税的要求比较复杂,我们建议您咨询税务顾问,特别是如果您在欧洲多个国家/地区储存商品或进行远程销售(请参阅以下部分)。

如何开具欧洲增值税发票?
在许多欧洲国家/地区,买家都要求开具增值税发票。您发货的国家/地区和买家所在国家/地区的增值税法规可能会要求您提供增值税发票,而买家的期望通常会超过法律的规定。例如,在德国和意大利,就高价值商品,买家一般期望卖家开具发票。
一般来说,我如何索要欧洲增值税税号?

当您在欧洲销售商品时,您可能需要收取增值税。如果是这样,您将需要申请增值税注册编号、申报增值税并向税务机构缴纳您从买家收取的增值税。

在许多欧洲国家/地区,您可以通过税务机构的网站在线注册您想要注册的国家/地区。大部分网站提供英文的增值税信息。通常,网站会提供在线注册表,或可供您下载的 PDF 表格,您可填写完成后邮寄返回。如未提供在线注册,您可以找到注册增值税税号的地点。您提交申请增值税税号之后,您还可能收到用普通邮件寄给您的表格以签字并返回。

申请增值税可能会有一系列相关的合规要求,包括需要进行申报并开具增值税发票。

1.2 增值税概念

“商品的远程销售”是什么意思?

远程销售是指您从一个欧洲国家/地区销售并将商品实际运输给位于另一个欧洲国家/地区的个人 (B2C)。根据欧洲增值税一般性法规,此类商品销售适用发货国家/地区的增值税税率。这与增值税基本概念不符,即最终增值税应在消费者所在国家收取。跨境远程销售增值税法规确保从一个欧洲国家/地区到另一个欧洲国家/地区的 B2C 销售超过特定值后,增值税会在消费者所在国家收取。

该值也被称作远程销售起征点,是由每个欧洲国家/地区以欧元设定的值。如果您的远程销售超过了国家/地区的起征点,您必须在这一国家/地区注册增值税并收取当地的增值税。根据远程销售法规,可以选择从您的销售活动一开始时就在收货国家/地区收取增值税。例如:如果您将商品储存在英国且将其销售给法国 B2C 消费者,您将需要考虑法国的远程销售起征点,无论您的经营地址是否在欧洲境外。经营地址的不同仅影响在英国注册增值税的要求,即如果您将商品储存在英国,您需像英国成立的企业一样遵循增值税申报要求的法规。

要确定您是否应以远程销售的方式注册增值税,我们建议您咨询税务顾问。

“经营地址”是指什么?

经营地址包括:

  • 主要经营地址,即您开展日常业务活动的地方;或
  • 固定的成立地  这包括办公室(不同于经营地址)、代理人办公室或您储存和销售商品的库房。

我们建议您咨询拥有英国增值税经验的税务顾问,以了解您是否在英国或其他欧洲国家/地区拥有经营地址。

什么是 B2C 消费者(个人)?
针对这些常见问题,我们认为 B2C 消费者即为未注册或无需注册增值税的个人。其中包括未注册的个人、公共机构、慈善机构和企业,因为他们自身的成交额低于增值税注册起征点或其活动完全免征增值税(例如卫生局)。
什么是 B2B 买家?

针对这些常见问题,企业买家是指基于其增值税业务活动购买商品和服务的法人或自然人。增值税业务活动包括:

  • 向自己的买家销售所购买的商品和/或服务
  • 在其生产流程(制造过程)中使用商品和/或服务
  • 在其办公室使用商品和/或服务开展业务

针对这些常见问题,我们认为 B2B 买家可以向您提供其增值税注册编号。